Czym jest ulga abolicyjna?

Czym jest ulga abolicyjna?

W 2008 roku weszła w życie ustawa abolicyjna, która dotyczy osób uzyskujących wszystkie przychody lub ich część poza granicami kraju. Ustawa ta miała zmodyfikować zapisy, umów między Polską a innymi państwami, które uznać można za niekorzystne. Dzięki niej Polacy pracujący za granicą mieli możliwość odjąć od podatku wysokość kwoty uiszczanej w Polsce od dochodów, które pozyskują, pracując za granicą.

Do pewnego momentu mogli z tego skorzystać podatnicy, którzy – jako metodę na uniknięcie podwójnego opodatkowania – decydowali się zastosować sposób odliczenia proporcjonalnego. Dlaczego? Ponieważ okazywało się, że płatnik musi płacić podatek wyższy, niż przy rozliczaniu metodą wyłączenia z progresją. Ulga abolicyjna miała wyeliminować tę różnicę.

Komu przysługuje ulga abolicyjna?

Z ulgi abolicyjnej mogą skorzystać podatnicy, którzy:

• rozliczają się według podatku liniowego, skali podatkowej bądź ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
• podlegają pod obowiązek podatkowy nieograniczony,
• stosują metodę proporcjonalnego odliczenia jako sposób ominięcia podwójnego opodatkowania,
• zarabiają w kraju innym niż Polska i czerpią dochody z prowadzonej działalności, stosunku pracy lub praw majątkowych związanych z prawem autorskim.

Nie mogą z niej korzystać ci, którzy dochody osiągają w „rajach podatkowych”, czyli w miejscach, gdzie przepisy podatkowe są dla obcokrajowców i kapitału zagranicznego wyjątkowo korzystne. Ulga abolicyjna nie dotyczy również państw, które prowadzą szkodliwą konkurencję podatkową.

Czym jest dochód zagraniczny?

Jako że ulga abolicyjna związana jest z dochodem zagranicznym – warto wyjaśnić, czym dokładnie jest to pojęcie. Dochód zagraniczny to kwota wykazana na zestawieniu przychodów rocznych zagranicznych. Aby obliczyć ją samodzielnie, wystarczy zsumować wypłaty za określony termin i odjąć wysokość zagranicznych składek ubezpieczeniowych wraz z dietami w wysokości 30%, przysługujących za każdy dzień pobytu za granicą, związanego z pracą. Kwotę tę należy następnie przeliczyć zgodnie z kursem NBP na złotówki.

Jak można skorzystać z ulgi abolicyjnej?

Każdy przedsiębiorca, który dochód otrzymuje poza granicami kraju – ma obowiązek rozliczyć się z fiskusem na formularzu PIT/ZG. Jeśli przysługuje mu ulga abolicyjna – musi również dostarczyć wypełniony dokument PIT/O. W przypadku osiągania dochodów z kilku różnych krajów PIT/ZG należy wypełnić osobno, dla każdego z państw.

Rozliczanie ulgi abolicyjnej

Ulga abolicyjna może być rozliczana na dwa sposoby. Jej wybór zależy od kraju, w którym dochody są uzyskiwane. Bez względu na wybraną metodę, dochody z krajów zagranicznych wykazuje się w:

• rozliczeniu PIT-36 – działalność gospodarcza,
• rozliczeniu PIT/28 – ryczałt ewidencjonowany,
• rozliczeniu PIT/ZG – dochody z zagranicy,
• rozliczeniu PIT/O – odliczenia i ulgi.

Ulga abolicyjna – metoda wyłączenia z progresją

W tym przypadku dochód uzyskany za granicą wyłączany jest podczas rozliczania dochodowego w Polsce. Korzyścią, która wynika z tej metody, jest eliminacja konieczności opłacenia podwójnego opodatkowania. Jeśli przedsiębiorca osiągnął dochody tylko za granicą, nie w Polsce – nie musi składać zeznania. Metoda wyłączenia z progresją uwzględniona jest w umowach międzynarodowych z krajami, takimi jak Niemcy, Francja, Austria, Włochy, Dania i Estonia.

Obliczenie ulgi abolicyjnej metodą wyłączenia z progresją przedstawia się następująco:

• dochody uzyskane za granicą i w Polsce należy zsumować i odliczyć podatek według skali (jeśli dochody roczne są nie większe, niż 120000 zł – wynosi on 12%),
• wyznaczana jest stopa procentowa – wartość podatku dzielona jest przez sumę dochodów otrzymanych z za granicy i Polski, a następnie dzielona przez 100,
• do dochodu uzyskanego w Polsce stosowana jest ustalona wcześniej stopa procentowa.

Ulga abolicyjna – metoda odliczenia proporcjonalnego

W tym przypadku rozliczne są dochody, które przedsiębiorca uzyskał w Polsce i w kraju za granicą. Podatek zapłacony w innym kraju można odliczyć, jednak należy pamiętać o limicie, który obowiązuje w związku z dochodami uzyskanymi poza Polską.

Jak wygląda obliczanie tego limitu?

• należy zsumować dochód z Polski i zagranicy,
• kolejnym krokiem jest obliczenie podatku dochodowego od sumy dochodów wg poprawnej skali,
• otrzymany wynik należy pomnożyć przez wysokość dochodu zagranicznego i podzielić przez sumę dochodów.

Obowiązek złożenia zeznania podatkowego ma przedsiębiorca, który nie uzyskał dochodów w Rzeczypospolitej Polskiej. Metoda proporcjonalnego odliczenia jest respektowana w umowach międzynarodowych, zawartych z Kazachstanem, Holandią, Rosją oraz Stanami Zjednoczonymi.

Najczęściej zadawane pytania

Jakie są warunki skorzystania z ulgi abolicyjnej?

Ulga abolicyjna przysługuje podatnikom, którzy osiągają dochody poza granicami Polski i są zobowiązani do płacenia podatku w Polsce. Aby z niej skorzystać, należy spełnić kilka warunków: rozliczać się według podatku liniowego, skali podatkowej bądź ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, podlegać pod obowiązek podatkowy nieograniczony w Polsce, stosować metodę proporcjonalnego odliczenia, a zarobki osiągać w kraju innym niż Polska. Ważne jest, aby dochody nie pochodziły z tzw. rajów podatkowych.

Czym jest dochód zagraniczny w kontekście ulgi abolicyjnej?

Dochód zagraniczny to suma przychodów, które podatnik otrzymuje za pracę wykonywaną poza Polską. Obejmuje zarówno wynagrodzenia za stosunek pracy, jak i dochody z prowadzonej działalności czy praw majątkowych związanych z prawem autorskim. Do obliczenia dochodu zagranicznego należy zsumować wszystkie wypłaty otrzymane za granicą w danym roku podatkowym, odjąć od nich zagraniczne składki ubezpieczeniowe oraz diety, a następnie przeliczyć kwotę na złotówki według kursu NBP.

Jak rozliczyć ulgę abolicyjną w deklaracji podatkowej?

Aby skorzystać z ulgi abolicyjnej, podatnik musi wypełnić formularz PIT/ZG, w którym wykazuje dochody uzyskane za granicą. Jeśli przysługuje mu ulga abolicyjna, powinien również dostarczyć wypełniony dokument PIT-O. W zależności od wybranej metody rozliczenia (wyłączenie z progresją lub odliczenie proporcjonalne), dochody zagraniczne i krajowe są odpowiednio sumowane i rozliczane w deklaracjach PIT-36, PIT/28, PIT/ZG oraz PIT/O. Ważne jest dokładne obliczenie i wykazanie wysokości dochodu zagranicznego oraz ewentualnie zapłaconego za granicą podatku.